Příspěvek DPH ve zdravotnictví pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH

Od 1. července 2021 má být účinná novela zákona, která se, jak je už patrné z názvu, dotkne hlavně e-shopů, tedy dodávání zboží osobám nepovinným k dani. Změny měly původně nabýt účinnosti již od ledna 2021, ale z důvodu pandemie bylo datum účinnosti o půl roku odloženo. Sama za sebe mohu konstatovat, že text předlohy byl nejobtížnější z těch, kterými jsem se dosud musela prokousávat. Nelze to však tentokrát přičíst výhradně jen českému předkladateli novelizovaného textu, mimořádně komplikované jsou totiž už postupy schválené na evropské úrovni.

Téma jsem pro účely jednotlivých seminářů rozdělila do čtyř oddílů:

1. Prodej zboží na dálku (změna původního názvu „zasílání zboží“, nové limity pro možnost zdaňování ve státě začátku přepravy, provázanost s ustanoveními k místu plnění digitálních služeb, evidenční povinnost)
2. Platformy (tj. elektronická rozhraní) a jimi usnadňované prodeje (elektronická rozhraní a fiktivní dodání těmito subjekty, zrušení osvobození od DPH při dovozu, nová osvobození, evidenční povinnosti, ručení za daň)
3. Zvláštní režimy jednoho správního místa, režim EU, mimo EU (OSS) a zcela nový režim dovozní (IOSS)
4. Ostatní změny včetně speciálního zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty (nedobytné pohledávky, zrušení registrace atd.)

Předloha novely je dosud ve schvalovacím procesu (tisk č. 867 v poslanecké sněmovně), ale i kdyby došlo ke zpoždění data účinnosti, což je v ČR standard, od 1. července budou muset e-shopy, které dodávají zboží i mimo ČR, podle novely postupovat. V tom jim kromě navrhovaných změn zákona a aktualizovaného textu Směrnice Rady 2006/112/ES a Prováděcího Nařízení 282/2011 (obojí v úzetku č. 1406 zvýrazněno) pomohou i stostránkové Vysvětlivky Komise, které jsou k dispozici v češtině a jsou velmi přehledné, podrobné a srozumitelné, a Vysvětlivky k režimu jednoho správního místa, které snad v dohledné době budou přeloženy také do češtiny. Rovněž česká finanční správa s předstihem zveřejnila na svých webových stránkách základní informace k novele.

Příspěvek 4. Ostatní změny pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH

Od 1. července 2021 má být účinná novela zákona, která se, jak je už patrné z názvu, dotkne hlavně e-shopů, tedy dodávání zboží osobám nepovinným k dani. Změny měly původně nabýt účinnosti již od ledna 2021, ale z důvodu pandemie bylo datum účinnosti o půl roku odloženo. Sama za sebe mohu konstatovat, že text předlohy byl nejobtížnější z těch, kterými jsem se dosud musela prokousávat. Nelze to však tentokrát přičíst výhradně jen českému předkladateli novelizovaného textu, mimořádně komplikované jsou totiž už postupy schválené na evropské úrovni.

Téma jsem pro účely jednotlivých seminářů rozdělila do čtyř oddílů:

1. Prodej zboží na dálku (změna původního názvu „zasílání zboží“, nové limity pro možnost zdaňování ve státě začátku přepravy, provázanost s ustanoveními k místu plnění digitálních služeb, evidenční povinnost)
2. Platformy (tj. elektronická rozhraní) a jimi usnadňované prodeje (elektronická rozhraní a fiktivní dodání těmito subjekty, zrušení osvobození od DPH při dovozu, nová osvobození, evidenční povinnosti, ručení za daň)
3. Zvláštní režimy jednoho správního místa, režim EU, mimo EU (OSS) a zcela nový režim dovozní (IOSS)
4. Ostatní změny včetně speciálního zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty (nedobytné pohledávky, zrušení registrace atd.)

Předloha novely je dosud ve schvalovacím procesu (tisk č. 867 v poslanecké sněmovně), ale i kdyby došlo ke zpoždění data účinnosti, což je v ČR standard, od 1. července budou muset e-shopy, které dodávají zboží i mimo ČR, podle novely postupovat. V tom jim kromě navrhovaných změn zákona a aktualizovaného textu Směrnice Rady 2006/112/ES a Prováděcího Nařízení 282/2011 (obojí v úzetku č. 1406 zvýrazněno) pomohou i stostránkové Vysvětlivky Komise, které jsou k dispozici v češtině a jsou velmi přehledné, podrobné a srozumitelné, a Vysvětlivky k režimu jednoho správního místa, které snad v dohledné době budou přeloženy také do češtiny. Rovněž česká finanční správa s předstihem zveřejnila na svých webových stránkách základní informace k novele.

Příspěvek 3. Zvláštní režimy jednoho správního místa (OSS, IOSS) pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH

Od 1. července 2021 má být účinná novela zákona, která se, jak je už patrné z názvu, dotkne hlavně e-shopů, tedy dodávání zboží osobám nepovinným k dani. Změny měly původně nabýt účinnosti již od ledna 2021, ale z důvodu pandemie bylo datum účinnosti o půl roku odloženo. Sama za sebe mohu konstatovat, že text předlohy byl nejobtížnější z těch, kterými jsem se dosud musela prokousávat. Nelze to však tentokrát přičíst výhradně jen českému předkladateli novelizovaného textu, mimořádně komplikované jsou totiž už postupy schválené na evropské úrovni.

Téma jsem pro účely jednotlivých seminářů rozdělila do čtyř oddílů:

1. Prodej zboží na dálku (změna původního názvu „zasílání zboží“, nové limity pro možnost zdaňování ve státě začátku přepravy, provázanost s ustanoveními k místu plnění digitálních služeb, evidenční povinnost)
2. Platformy (tj. elektronická rozhraní) a jimi usnadňované prodeje (elektronická rozhraní a fiktivní dodání těmito subjekty, zrušení osvobození od DPH při dovozu, nová osvobození, evidenční povinnosti, ručení za daň)
3. Zvláštní režimy jednoho správního místa, režim EU, mimo EU (OSS) a zcela nový režim dovozní (IOSS)
4. Ostatní změny včetně speciálního zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty (nedobytné pohledávky, zrušení registrace atd.)

Předloha novely je dosud ve schvalovacím procesu (tisk č. 867 v poslanecké sněmovně), ale i kdyby došlo ke zpoždění data účinnosti, což je v ČR standard, od 1. července budou muset e-shopy, které dodávají zboží i mimo ČR, podle novely postupovat. V tom jim kromě navrhovaných změn zákona a aktualizovaného textu Směrnice Rady 2006/112/ES a Prováděcího Nařízení 282/2011 (obojí v úzetku č. 1406 zvýrazněno) pomohou i stostránkové Vysvětlivky Komise, které jsou k dispozici v češtině a jsou velmi přehledné, podrobné a srozumitelné, a Vysvětlivky k režimu jednoho správního místa, které snad v dohledné době budou přeloženy také do češtiny. Rovněž česká finanční správa s předstihem zveřejnila na svých webových stránkách základní informace k novele.

Příspěvek 2. Provozovatel el. rozhraní (platforma) pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH

Od 1. července 2021 má být účinná novela zákona, která se, jak je už patrné z názvu, dotkne hlavně e-shopů, tedy dodávání zboží osobám nepovinným k dani. Změny měly původně nabýt účinnosti již od ledna 2021, ale z důvodu pandemie bylo datum účinnosti o půl roku odloženo. Sama za sebe mohu konstatovat, že text předlohy byl nejobtížnější z těch, kterými jsem se dosud musela prokousávat. Nelze to však tentokrát přičíst výhradně jen českému předkladateli novelizovaného textu, mimořádně komplikované jsou totiž už postupy schválené na evropské úrovni.

Téma jsem pro účely jednotlivých seminářů rozdělila do čtyř oddílů:

1. Prodej zboží na dálku (změna původního názvu „zasílání zboží“, nové limity pro možnost zdaňování ve státě začátku přepravy, provázanost s ustanoveními k místu plnění digitálních služeb, evidenční povinnost)
2. Platformy (tj. elektronická rozhraní) a jimi usnadňované prodeje (elektronická rozhraní a fiktivní dodání těmito subjekty, zrušení osvobození od DPH při dovozu, nová osvobození, evidenční povinnosti, ručení za daň)
3. Zvláštní režimy jednoho správního místa, režim EU, mimo EU (OSS) a zcela nový režim dovozní (IOSS)
4. Ostatní změny včetně speciálního zvláštního režimu při dovozu zboží nízké hodnoty (nedobytné pohledávky, zrušení registrace atd.)

Předloha novely je dosud ve schvalovacím procesu (tisk č. 867 v poslanecké sněmovně), ale i kdyby došlo ke zpoždění data účinnosti, což je v ČR standard, od 1. července budou muset e-shopy, které dodávají zboží i mimo ČR, podle novely postupovat. V tom jim kromě navrhovaných změn zákona a aktualizovaného textu Směrnice Rady 2006/112/ES a Prováděcího Nařízení 282/2011 (obojí v úzetku č. 1406 zvýrazněno) pomohou i stostránkové Vysvětlivky Komise, které jsou k dispozici v češtině a jsou velmi přehledné, podrobné a srozumitelné, a Vysvětlivky k režimu jednoho správního místa, které snad v dohledné době budou přeloženy také do češtiny. Rovněž česká finanční správa s předstihem zveřejnila na svých webových stránkách základní informace k novele.

Příspěvek 1. Prodej zboží na dálku pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH

Při řešení každé transakce s mezinárodním prvkem je místo plnění tím prvním a nejdůležitějším údajem, který plátce musí zjistit. Místo plnění totiž určuje územní jurisdikci, které daná transakce podléhá. To znamená, že je-li místo plnění např v České republice, daň z přidané hodnoty vybere Česká republika a způsob zdanění, případně osobu povinnou daň přiznat a zaplatit, určí český zákon o DPH (samozřejmě pouze v mantinelech stanovených Směrnicí Rady 2006/112 a prováděcími předpisy). Je-li místo plnění naopak v jiném členském státě EU, platí předchozí věta obdobně pro tento jiný stát. Jestliže je místo plnění ve třetí zemi, znamená to, že v EU se předmětná transakce daní z přidané hodnoty zdaňovat nebude.

Místo plnění je většinou stanoveno právní fikcí, aniž je mnohdy rozhodující, v kterém státě se transakce skutečně fyzicky odehraje. Pravidla pro určení místa plnění jsou jednotná v celé EU a je třeba je také jednotně vykládat. Obecnou snahou při jejich tvorbě bylo zdanění ve státě spotřeby.

K místu plnění při poskytnutí služeb se vztahuje několik speciálních ustanovení (např. § 10 – služby spojené s nemovitostí, § 10a – služby přepravy osob atd., až § 10i – digitální služby). Plátce by měl při rozhodování o místě plnění konkrétní služby nejprve podle její povahy zjistit, zda tato služba spadá pod některé z nich. Nelze-li použít žádné ze speciálních pravidel, uplatní se pravidlo základní uvedené v § 9. Nejfrekventovanějším službám se budu věnovat v několika seminářích.

Upozorňuji plátce, že pravidla pro určení místa plnění jsou „sjednána“ pouze mezi členskými státy EU. Ať už tedy plátce stanoví místo plnění např. v tuzemsku nebo v jiném členském státě EU a transakce se přesto jakýmkoli způsobem dotýká třetí země, není vyloučeno, že plátci vzniknou v této souvislosti ve třetí zemi nějaké povinnosti. Třetí země totiž nejsou (až na výjimky) předpisem EU nijak vázány.

Jako vždy doporučuji mít při sledování videí při ruce zákon o DPH, případně Směrnici Rady 2006/112/ES (ideálně „úzetko“, které obsahuje vše), abyste mohli sledovat jednotlivá ustanovení, o něž svůj výklad opírám. Ta nejdůležitější jsou obsažena i v podkladech k jednotlivým seminářům.

Příspěvek 2. Služby podle základního pravidla pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH

Při řešení každé transakce s mezinárodním prvkem je místo plnění tím prvním a nejdůležitějším údajem, který plátce musí zjistit. Místo plnění totiž určuje územní jurisdikci, které daná transakce podléhá. To znamená, že je-li místo plnění např v České republice, daň z přidané hodnoty vybere Česká republika a způsob zdanění, případně osobu povinnou daň přiznat a zaplatit, určí český zákon o DPH (samozřejmě pouze v mantinelech stanovených Směrnicí Rady 2006/112 a prováděcími předpisy). Je-li místo plnění naopak v jiném členském státě EU, platí předchozí věta obdobně pro tento jiný stát. Jestliže je místo plnění ve třetí zemi, znamená to, že v EU se předmětná transakce daní z přidané hodnoty zdaňovat nebude.

Místo plnění je většinou stanoveno právní fikcí, aniž je mnohdy rozhodující, v kterém státě se transakce skutečně fyzicky odehraje. Pravidla pro určení místa plnění jsou jednotná v celé EU a je třeba je také jednotně vykládat. Obecnou snahou při jejich tvorbě bylo zdanění ve státě spotřeby.

K místu plnění při poskytnutí služeb se vztahuje několik speciálních ustanovení (např. § 10 – služby spojené s nemovitostí, § 10a – služby přepravy osob atd., až § 10i – digitální služby). Plátce by měl při rozhodování o místě plnění konkrétní služby nejprve podle její povahy zjistit, zda tato služba spadá pod některé z nich. Nelze-li použít žádné ze speciálních pravidel, uplatní se pravidlo základní uvedené v § 9. Nejfrekventovanějším službám se budu věnovat v několika seminářích, pro ten první jsem vybrala služby spojené s nemovitostmi, další budou postupně následovat.

Upozorňuji plátce, že pravidla pro určení místa plnění jsou „sjednána“ pouze mezi členskými státy EU. Ať už tedy plátce stanoví místo plnění např. v tuzemsku nebo v jiném členském státě EU a transakce se přesto jakýmkoli způsobem dotýká třetí země, není vyloučeno, že plátci vzniknou v této souvislosti ve třetí zemi nějaké povinnosti. Třetí země totiž nejsou (až na výjimky) předpisem EU nijak vázány.

Jako vždy doporučuji mít při sledování videí při ruce zákon o DPH, případně Směrnici Rady 2006/112/ES (ideálně „úzetko“, které obsahuje vše), abyste mohli sledovat jednotlivá ustanovení, o něž svůj výklad opírám. Ta nejdůležitější jsou obsažena i v podkladech k jednotlivým seminářům.

Příspěvek 1. Služby související s nemovitostí pochází z Olga Holubová, lektor kurzů DPH